Податкові наслідки ПДВ для ТОВ з дешевшою продукцією

У Вашому випадку потрібно донарахувати ПДВ з суми перевищення звичайної ціни над фактичною ціною постачання.

Згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін». Тобто крім звичайної ПН на постачання такої продукції, також слід зареєструвати ПН з типом причини 15, виходячи з суми такого перевищення.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Також Вам варто ознайомитися з матеріалом від 23.10.24 р. на сайті Семінар Ком «Продаж активів нижче собівартості: ризики донарахування ПДВ» за посиланням: https://7eminar.ua/news/1518-prodaz-aktiviv-nizce-sobivartosti-riziki-donaraxuvannya-pdv?page=48 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!