Податкові наслідки продажу автомобіля юридичною особою фізичній особі

Ні, не потрібно.

В Додатку 4ДФ відображають доходи, надані/виплачені фізичній особі. Оскільки під час операції продажу автомобіля юрособою фізособі остання фактично несе витрати на придбання майна, то доходу, та відповідно, об'єкту обкладення ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає. Тож продаж в Долатку 4ДФ відобраати не потрібно.

Однак, якщо автомобіль буде проданий нижче звичайної ціни товарів, сума знижки є для такого платника податку додатковим благом і підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) і військовим збором – за ставкою 5% (пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). В такому разі в Додатку 4ДФ відображаєте суму знижки з ознакою доходу 126.

В залежності від обраної системи оподаткування юрособа має сплатити:

ПДВ: Реалізацію автомобіля фізособі – неплатнику ПДВ відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 слід розглядати як операцію з постачання товарів. Зважаючи на п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 , постачання товарів як на митній території України, так і поза її межами, є об'єктом обкладення ПДВ. Тому якщо постачальник буде платником ПДВ, продаж автомобіля обкладатимуть ПДВ у загальному порядку за ставкою 20% (пп. "а" п. 185.1 і п. 194.1 ПКУ).

Податок на прибуток: Податок на прибуток обчислюють виходячи з бухгалтерського фінрезультату, відкоригованого на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ). Тобто якщо підприємство застосовує різниці, передбачені ПКУ, під час продажу автомобіля, фінрезультат до оподаткування потрібно збільшити на суму його залишкової вартості, визначеної відповідно до П(С)БО, і зменшити на суму залишкової вартості такого авто, визначеної згідно зі ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662.

Єдиний податок. Під час розрахунку доходу від такого продажу для юросіб – платників єдиного податку 3 групи п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 передбачає спецправило оподаткування операцій із продажу основних засобів. Такий оподатковуваний дохід визначають як суму коштів, отриманих від продажу таких основних засобів – якщо проданий основний засіб експлуатувався менше року (12 календарних місяців) або як різницю між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу, – якщо проданий основний засіб експлуатувався понад рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!