Аванс за оренду: облік доходів ФОП та ПДФО зобов'язання

Між Товариством та ФОП (платником єдиного податку) укладено договір оренди приміщення. При укладенні договору було сплачено аванс за останній місяць оренди. Після завершення строку оренди сторони домовилися зарахувати цей аванс у рахунок компенсації комунальних послуг.Просимо надати розяснення:Чи важається ця сума доходом ФОП чи фізичної особи? Чи потрібно коригувати форму 4ДФ , якщо аванс, зараховано як компенсацію комунальних послуг? Чи змінюється ознака доходу «157»?Чи виникає обов’язок утримання ПДФО та ВЗ при такому заліку?

НК

Наталя, консультант

експерт

10.10.2025 | 14:51

Очікує відповідь

Податкова вважає компенсацію комунальних послуг доходом фіз.особи з відповідним оподаткуванням ПДФО та ВЗ.

В ЗІР категорія 107.01.03 маємо роз’яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 : у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Таким чином, з комунальних платежів, що відшкодовуються фіз.особі-орендодавцю, необхідно утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%. Податковим агентом є юридична особа- орендар. Згідно із п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ, і ставку військового збору, встановлену п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Відображення в 4ДФ комунальних платежів, виплачених фіз.особі відбувається з зазначенням ОД 126 (ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36226)

Тому оплата оренди та компенсація комунальних послуг в 4ДФ мають відображатись окремо- з ОД 157 та ОД 126 відповідно.

При поверненні залогової суми оренди в гр.3а та гр.3 відображайте цю суму зі знаком "мінус", при оплаті комунальних платежів- заповнюються графи 3а, 3, 4а, 4, 5а, 5, ОД 126.

Також не рекомендую робити взаємозалік платежів, щоб податкова не розцінила це як порушення перебування ФОПом на єдиному податку (взаємозалік-не грошовий дохід)

Раді допомогти, звертайтесь ще!