Аванс за оренду: облік доходів ФОП та ПДФО зобов'язання

Податкова вважає компенсацію комунальних послуг доходом фіз.особи з відповідним оподаткуванням ПДФО та ВЗ.

В ЗІР категорія 107.01.03 маємо роз’яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 : у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Таким чином, з комунальних платежів, що відшкодовуються фіз.особі-орендодавцю, необхідно утримувати ПДФО 18% та ВЗ 5%. Податковим агентом є юридична особа- орендар. Згідно із п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок і військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ, і ставку військового збору, встановлену п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Відображення в 4ДФ комунальних платежів, виплачених фіз.особі відбувається з зазначенням ОД 126 (ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36226)

Тому оплата оренди та компенсація комунальних послуг в 4ДФ мають відображатись окремо- з ОД 157 та ОД 126 відповідно.

При поверненні залогової суми оренди в гр.3а та гр.3 відображайте цю суму зі знаком "мінус", при оплаті комунальних платежів- заповнюються графи 3а, 3, 4а, 4, 5а, 5, ОД 126.

Також не рекомендую робити взаємозалік платежів, щоб податкова не розцінила це як порушення перебування ФОПом на єдиному податку (взаємозалік-не грошовий дохід)

Раді допомогти, звертайтесь ще!