Переуступка права вимоги заборгованості: податкові наслідки та угода

Законодавство дозволяє заміну кредитора у зобов'язанні. Це відбувається шляхом передання первісним кредитором своїх прав іншій особі за правочином, що називається відступленням права вимоги (Цивільний кодекс України, ст. 512). До нового кредитора переходять права первісного кредитора в тому ж обсязі та на тих же умовах, що існували на момент переходу (Цивільний кодекс України, ст. 514).

Договір відступлення права вимоги має бути укладений у тій самій формі, що й первісний договір (Цивільний кодекс України, ст. 513). Оскільки договір про надання поворотної фінансової допомоги з юридичною особою укладається у письмовій формі, договір відступлення також має бути письмовим.

Це може бути як двосторонній договір між первісним та новим кредиторами (з обов'язковим письмовим повідомленням боржника), так і тристоронній договір за участі боржника. Тристороння угода є кращою, оскільки вона одразу фіксує обізнаність та згоду всіх сторін.

Згідно з п.п. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ.

Отже, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи включається уся сума коштів, яка отримана нею від юридичної особи за договором про відступлення права вимоги та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах. (https://7eminar.ua/news/2036-vidstuplennya-prava-vimogi-poryadok-opodatkuvannya-pdfo ) При погашенні заборгованості новому кредитору — фізичній особі — юридична особа стає її податковим агентом. Вона зобов'язана утримати та сплатити до бюджету:

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%;

Військовий збір — 5%.

Базою оподаткування є вся сума виплати на користь нового кредитора. Податковий кодекс не передбачає зменшення оподатковуваного доходу фізичної особи на суму витрат, понесених нею на придбання права вимоги. Цю виплату слід відобразити у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «127» (інші доходи).

Для юридичної особи (боржника)

Податок на прибуток: Сама операція із заміни кредитора не впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток. Сума зобов'язання не змінюється, доходи чи витрати не виникають

Для первісного кредитора (фізичної особи, що відступає право вимоги)

Податкові наслідки залежать від умов договору відступлення:

Якщо відступлення відбувається за плату: Сума, отримана від нового кредитора, є доходом первісного кредитора. Він зобов'язаний самостійно задекларувати цей дохід у річній податковій декларації про майновий стан і доходи та сплатити з нього ПДФО (18%) і військовий збір (5%).

Якщо відступлення безоплатне (дарування): Дохід у первісного кредитора не виникає.

Для нового кредитора (фізичної особи, що набуває право вимоги)

На момент отримання права вимоги: Якщо право вимоги отримано безоплатно, його вартість може розглядатися як дохід у негрошовій формі, який підлягає оподаткуванню.

На момент отримання коштів від боржника: Як зазначено вище, вся сума, отримана від юридичної особи-боржника, є оподатковуваним доходом. Податки (18% ПДФО + 5% ВЗ) з цієї суми утримує та перераховує до бюджету юридична особа-боржник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!