На нашу думку, в цій ситуації Ви можете виставити покупцю-нерезиденту кредит-ноту, яка може відігравати у Вас роль часткового прощення боргу.

В обліку:

Дт 949 Кт 362 - списали кредит-ноту по даті її виставлення

З позицієї податкового обліку це може розглядатися, як два коригування в додатку РІ:

1) ряд. 2.1.3 (на збільшення фінрезультату) - як списана заборгованість покупця.

На зменшення поставити не можна (в ряд. 2.2.3),адже така операція не відповідає визначенню безнадійної заборгованості з п. 14.1.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

2) ряд. 3.1.10 - коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - ніби Ви безоплатно надали товари неплатнику податку на прибуток.

Проте, такий "подарунок" нерезиденту додатково може розгляддатися як "інший дохід" нерезидента, з якого має бути сплачений податток на репатріацію (п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n10752). Якщо Ви сплатите такий податок, то тоді коригування по п. 140.5.10 ПКУ не буде, нерезидент в цій ситуації вважається платником податку на прибуток.

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038):

" Чи повинен платник податку на прибуток здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості?

Відповідь:
При списанні (прощенні) дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, щодо якої створено/не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню згідно з вимогами положень п. 139.2 ст. 139 ПКУ.
Якщо поворотна фінансова допомога не була повернута та надавачем такої допомоги – платником податку на прибуток прийнято рішення про її прощення, така поворотна допомога набуває статусу безповоротної, і на суму прощеної допомоги підлягає збільшенню фінансовий результат до оподаткування у випадках визначених п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у звітному періоді, коли прийнято рішення про таке прощення.
Сума дебіторської заборгованості, по якій закінчено строк позовної давності та яка списана платником податку на прибуток, набуває ознаки безповоротної фінансової допомоги.
Діючими положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах, який не є пов’язаною особою, якою задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий (звітний) рік і такий платник не оподатковується за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!