Переоцінку валюти на дату балансу роблять лише за монетарними статтями.

Згідно з п. 4 П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17, курсові різниці визначаються лише за монетарними статтями, тобто за тими активами та зобов’язаннями, які підлягають отриманню або сплаті у фіксованій сумі грошей чи їх еквівалента.

Якщо немає залишку коштів на валютному рахунку і немає заборгованості по товару – тобто відсутні будь-які монетарні статті (грошові кошти, дебіторська або кредиторська заборгованість у валюті), переоцінку робити не потрібно, бо немає об’єкта для нарахування курсових різниць.

Якщо немає залишку коштів на валютному рахунку, але є неотриманий товар (перерахований аванс) – така операція створює немонетарну статтю, оскільки це аванс, який буде зараховано до вартості запасів чи інших активів. За немонетарними статтями курсові різниці не розраховуються, тому і в цьому випадку переоцінка не проводиться.

Монетарні статті - це статті балансу, що відображають грошові кошти, а також активи й зобов’язання, які підлягають отриманню або сплаті у визначеній (фіксованій) сумі грошей чи їх еквівалентів. До них належать, зокрема: кошти у валюті на рахунках (312, 302); валютні зобов’язання за отримані товари, роботи чи послуги (632); валютна дебіторська заборгованість за відвантажені товари, виконані роботи або надані послуги (362); заборгованість за валютними кредитами (602); заборгованість за поворотною фінансовою допомогою у валюті (685); а також непогашена заборгованість перед підзвітними особами за затвердженими витратами у закордонних відрядженнях (372).

Раді допомогти, звертайтесь ще!