Неприбуткова організація: грантове навчання та податкові зобов'язання жінок

Так, ГО може надавати додаткове благо у вигляді благодійної допомоги на навчання, якщо така діяльність, зокрема допомога та сприяння перепідготовці кадрів, освоєнню нових професій, є статутним напрямком діяльності ГО. Це питання, ймовірно, було вирішене ще на етапі отримання гранту, адже грант цільовий — отже, така діяльність відповідає статутним цілям і це, вірогідно, вже було перевірено грантодавцем.

Однак щодо оподаткування додаткового блага — грантодавець керується пп. 164.2.17 ПКУ, загальним пунктом, який регулює надання додаткових благ.

Навіть у разі звільнення таких доходів від оподаткування, все одно надавач допомоги повинен звітувати через форму 4ДФ з відповідною ознакою. Однак розглянемо, чи є підстави для звільнення від оподаткування.

У ПКУ є два різновиди допомоги на навчання, що не оподатковуються:

Навчання, яке є обов’язковим за законом і вартість якого сплачується роботодавцем (пп. 165.1.37 ПКУ) — наприклад, перепідготовка водіїв для перевезення небезпечних вантажів.
Навчання за пп. 165.1.21 ПКУ (цей пункт діє на будь-якого надавача — неважливо, чи є він роботодавцем особи):
165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих або професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої особи. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Таким чином, допомога не оподатковується, якщо одночасно виконуються такі умови:

– кошти сплачені дійсно вітчизняному професійно-технічному навчальному закладу (тобто закладу з відповідною освітньою акредитацією — неважливо, державний він чи приватний);

– вартість навчання за кожен місяць на одну особу не перевищує три мінімальні заробітні плати (у 2025 році — 24 000 грн), незалежно від способу оплати (разово або поетапно).

Якщо ці умови дотримано, ГО подає форму 4ДФ і зазначає суму, сплачену за навчання кожної жінки, без утримання податків, з ознакою доходу "145".

Якщо ж навчальний заклад не є вищим або професійно-технічним — така оплата вважається додатковим благом, яке підлягає оподаткуванню, і в 4ДФ вказується ознака доходу "126", а також утримуються податки.

Для підтвердження звільнення від оподаткування у ГО мають бути:

– договір із навчальним закладом із зазначенням вартості та тривалості навчання (щоб обчислити суму за місяць);

– реєстраційні документи навчального закладу, які підтверджують, що він є вищим або професійно-технічним.

Якщо цих документів немає, потрібно утримати ПДФО 18% (з натуральним коефіцієнтом), військовий збір 5% (без коефіцієнта). ЄСВ не нараховується, оскільки трудові відносини відсутні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!