Валютні операції МПП: проводки та нарахування єдиного податку

27 квітня 2022

Дт 362 Кт 703 - 1200 євро х 31,2223 = 37 466,76 грн -- надало послугу нерезиденту- 1200євро.

02 травня 2022

Дт 945 Кт 362 - (30,8478 - 31,223) х 1200 євро = 449,40 - куросві різниці

Дт 312 Кт 362 - 1200 євро х 30,8478 = 37017,36 грн - отримало на валютний рахунок. Ця сума йде під ЄП

03 травня 2022

Продаж 700 євро, курс НБУ - 30,7659:

Дт 945 Кт 312 - (30,7659 - 30,8478) х 700 євро = 57,33 - курсові різниці

Дт 334 Кт 312 - 700 євро х 30,7659 = 21536,13 - пішла валюта на продаж

Дт 311 Кт 334 - 21 620,94 грн - на поточний гривневий рахунок надійшла гривня від продажу

Дт 92 Кт 334 - 65,06 - комісія банку

Дт 334 Кт 711 - 149,87 - прибуток від конвертації (700 євро * (30,98 - 30,7659)). Ця сума прибутку йде під ЄП

16 травня 2022

Продаж 500 євро, курс НБУ - 30,3768

Дт 945 Кт 312 - (30,3768 - 30,8478) х 500 євро = 235,50 - курсові різниці

Дт 334 Кт 312 - 500 євро х 30,3768 = 15188,40 - пішла валюта на продаж

Дт 311 Кт 334 - 15328,87 грн - на поточний гривневий рахунок надійшла гривня від продажу

Дт 92 Кт 334 - 46,13 - комісія банку

Дт 334 Кт 711 - 186,60 - прибуток від конвертації (500 євро * (30,75 - 30,3768)). Ця сума прибутку йде під ЄП

За визначенням ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.5. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."

Отже, в базу ЄП берете суму валюти, що надійшла на валютний рахунок, помножену на офіційний курс НБУ в цей день.

Щодо продажу валюти

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35480):

"Чи виникає дохід у ЮО – платника ЄП третьої групи від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів, робіт, послуг?

Відповідь:

Якщо іноземна валюта, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), продається до дати звітного балансу (протягом одного кварталу), то у складі доходу враховується тільки позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату її надходження на валютний рахунок.

Якщо іноземна валюта, яка надійшла на валютний рахунок платника єдиного податку від здійснення операції з експорту товарів (робіт, послуг), до кінця кварталу (до дати звітного балансу) обліковується на рахунку, то на дату закінчення звітного кварталу платник має здійснити перерахунок такої іноземної валюти відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку з відповідним врахуванням у складі доходу тільки позитивної різниці від здійснення такого перерахунку.

У разі продажу іноземної валюти після дати звітного балансу у складі доходу враховується тільки позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, та доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої іноземної валюти в гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу."

Отже, на думку ДПСУ до бази ЄП також включається прибуток від продажу валюти

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!