Облік ПДВ при продажу верстата на металолом: нюанси

По перше при списанні верстата не потрібно нараховувати ПДВ: згідно з п.189.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання».

Отже у Вашому випадку Ви плануєте продати як металобрухт – ця продажа також є господарською діяльністю, так як «спрямована на отримання доходу» (п.п.14.1.36 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) – тобто при самостійному списанні верстата, ще раз підкреслюємо – не потрібно нараховувати ПДВ.

Щодо безпосередньо продажу металобрухту :

згідно з п.23 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України».

Тому потрібно скласти ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Також додаємо, що у графі 9 зазначаєте код пільги 14060465.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 01.08.25 р. «Макулатура та металобрухт: особливості обліку, ПДВ та звітності»: https://7eminar.ua/news/10589-makulatura-ta-metalobruxt-osoblivosti-obliku-pdv-ta-zvitnosti ,

та також з відеоматеріалом «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6»: https://7eminar.ua/events/2617/4489

Раді допомогти, звертайтесь ще!