Витрати на житло в закордонному відрядженні: відшкодування та документи

Згідно з пп. "а" пп. 170.9.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21042) не є доходом платника податку - фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, зокрема, на оплату вартості проживання у готелях (мотелях), на найм інших жилих приміщень.
Зазначені витрати не є об’єктом оподаткування лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат:
- документи, отримані від осіб, які надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхові поліси;
- документи (виписки та/або відомості з рахунку), що містять визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітовані платіжні інструменти;
- документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів;
- інші документи, що засвідчують вартість витрат.
Згідно з пп. 170.9.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21041) у разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій платник податку для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент.

Таким чином, для засвідчення вартості витрат на проживання буде потрібна виписка за картковим рахунком та роздрукований документ, який був наданий працівнику у електронному вигляді і підтверджує проживання.

Оплатити витрати у відрядженні може один працівник за себе та інших у межах своєї трудової функції.
Для того, щоб витрачені підзвітні або власні кошти не стали додатковим благом працівника необхідно видати наказ (або передбачити це наказом про відрядження) про оплату витрат за підзвітні (або власні) кошти з використанням корпоративної (або власної) картки або передбачити наказом можливість проведення витрат за власний кошт з подальшим відшкодуванням за рахунок підприємства.
Стосовно оплати певних витрат за інших працівників у відрядженні Мінфін надав свою позитивну оцінку ще у 2014 році (Лист від 08.01.2014 № 31-07250-06-29/19). Коментований лист стосується саме корпоративної картки, але аналогічний підхід має діяти і у разі використання власної картки чи готівки, на нашу думку.

Але також необхідно проконтролювати, щоб у підтвердних документах на проживання було зазначено усіх відряджених працівників, які проживали разом. Якщо, наприклад, це буде готель і номер 3-місний, тоді всі три відряджені працівники мають бути вписані у готельний рахунок. Якщо ж це буде 3-місний номер і дані тільки одного працівника, оплата за два додаткових місця буде його додатковим благом.

Якщо мова про квартиру, необхідно звернути увагу на визначення в документах кількості місць чи проживаючих та перевірити, чи їх ідентифіковано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!