Перехід ФОП на загальну систему та терміни реєстрації ПДВ

ФОП перейшов на загальну систему зі спрощеної на 4 квартал. Планує повернутись на спрощену з 1 січня 2026 року.
За попередні 12 місяців до дати переходу мав дохід вище 1 млн грн, то має обов’язок реєструватись платником ПДВ.
Обов’язок зареєструватись платником ПДВ виникає до 10 жовтня. В цей період ще долетіли оплати від клієнтів, проте надалі до кінця кварталу діяльності не планується.
Якщо не реєструватись платником ПДВ у такому випадку, чи може це бути підставою для непереведення ФОПа назад на спрощену?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

06.10.2025 | 14:22

Очікує відповідь

Ні, не може.

ДПС повинна зареєструвати ФОПа на ЄП з 01.01.2026 року не залежно від того чи зареєструвався він платником ПДВ чи ні. Оскільки при переході на ЄП ФОП повинен лише дотримуватись умов перебування на тій групі ЄП на якій він реєструється. Це передбачено у п.. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Податківці вважають, що якщо дохід ФОПа за 12 місяців до дати переходу на ЗС перевищив 1 млн гривень, то такий ФОП повинен зареєструватись платником ПДВ з дати переходу на ЗС згідно п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401

Однак, є рішення судів згідно яких встановлено, що при переході на ЗС обсяг доходу 1 млн гривень рахується з дати переходу на ЗС і не включає дохід отриманий на ЄП. Вказана правова позиція викладена Верховним Судом у постановах від 26.02.2019 у справі №814/4461/13-а, від 05.09.2019 у справі №813/8772/14 та 16.10.2019 у справі №1340/4383/18, від 17.08.2022 у справі №560/8206/20.

Детальніше прочитати про особливості обов’язкової реєстрації платником ПДВ можна за посиланням https://7eminar.ua/news/8590-obovyazkova-rejestraciya-platnikom-pdv

Тому, якщо ФОП не планує здійснювати діяльності на ЗС і не буде отримувати доходу, то він може не реєструватись платником ПДВ з 01.10.2025 року

Штрафу за не реєстрацію платником ПДВ згідно ПКУ немає. Але податківці можуть донарахувати ФОПу ПДВ 20 % з доходу отриманого на ЗС без реєстрації платником ПДВ згідно п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 Але донарахувати ПДВ податківці можуть лише під час податкової перевірки такого ФОПа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!