ПДВ при суборенді земельної ділянки: право на податковий кредит

На нашу думку, якщо Ви сплачуєте за суборенду земельної ділянки, то така суборенда оподатковується ПДВ.

Це випливає з ст. 197 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4722), яка звільняє від оподаткуваннятільки таку орендну плату:

"197.1.21. ...постачання послуг з надання в оренду (суборенду) земельних ділянок, що перебувають у власності держави або територіальної громади, якщо кошти за такі послуги у повному обсязі сплачуються безпосередньо на відповідні рахунки органів, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів;"

Отже, якщо Ви сплачуєте плату за суборенду земельної ділянки не на вказані в п. 197.1.21 ПКУ рахунки, то судборенда оподатковується ПДВ.

І відповідно Ви маєте праов поставити в податковий кредит цей пДВ на підставі зареєстрвоаної ПН.

Якщо земля уде використовуватись в Вашій господарській діяльності в оподаткованих операрціях, то нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4931) Вам не треба.

В бухобліку витрати на судборенду обілковуєте в загальному порядку в залежності від призначення цієї ділянки:

Дт 377 Кт 311 - сума з ПДВ - заплатили за оренду

Дт 6412 Кт 644 - податковий кредит з ПН

Дт 39 Кт 377 - сума без ПДВ

Дт 644 Кт 377 - сума ПДВ

Дт 23,91,92,93 Кт 39 - рівномірне списання витра по суборенді на відповідні витрати періоду

Раді допомогти, звертайтесь ще!