Механізм повернення двічі списаного реєстраційного ліміту ПДВ

Вважаємо, що доцільно скласти УР такої декларації з ПДВ, де Ви вилучаєте запис в таблиці 1.1 додатку 1.

Тобто подаєте УР, де в графах 4 та 5 зазначаєте однакові показники, графа 6 не заповнюється.

Та також додаєте уточнюючий додаток 1, де в таблиці 1 вилучаєте запис, тобто наводити показники зі знаком «мінус».

Це відповідає вимогам п.8 розд.VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), де зазначено наступне:

«У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники».

Вам потрібно тільки вилучити рядок із записом щодо заблокованої ПН, додавати нічого не потрібно.

Отже після прийняття УР показник перевищення повинен зникнути, реєстраційний ліміт буде відновлений.

Також у Вашому випадку слід надати тільки пояснення (без первинних та інших документів ), де Ви визнаєте заблоковану ПН помилковою.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «у разі зайвого (помилкового) складання податкової накладної/розрахунку коригування первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зазначених у такій податковій накладній/розрахунку коригування, відсутні, тому для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію зайво (помилково) складеної податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН платник податків може подати лише письмові пояснення.

Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «У якому вигляді подаються письмові пояснення у разі зупинення реєстрації зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42140 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!