Коригування видаткової накладної: документи та бухгалтерські проводки у вересні

Для коригування видаткової накладної від липня вам у вересні необхідно скласти двосторонній "Акт узгодження зміни ціни" (або "Акт про встановлення нової ціни"). Цей документ, разом із додатковою угодою, буде підставою для відображення зменшення доходу в бухгалтерському обліку. Коригування проводиться у вересні через рахунок 704 "Вирахування з доходу".

Обґрунтування

1. Документальне оформлення
Хоча ви вже уклали додаткову угоду, для цілей бухгалтерського обліку потрібен первинний документ, що фіксує саму господарську операцію — зміну ціни.

Правова підстава: Зміна ціни є окремою подією, яка потребує оформлення відповідним первинним документом. Це може бути акт про встановлення нової ціни, який складається на підставі змін до договору (додаткової угоди) і затверджується керівником. Такий підхід підтверджено у листі Мінфіну від 13.01.2015 р. №31-11410-08-10/699, на який посилається консультація.
Рекомендований документ: Найбільш коректним є "Акт узгодження зміни ціни", підписаний обома сторонами (вами та покупцем). Цей документ чітко фіксує згоду сторін на нову вартість і є беззаперечною підставою для коригування. Альтернативою може бути "Коригуюча видаткова накладна", але акт є більш поширеною та зрозумілою практикою.

Зразок документа
АКТ № 1 узгодження зміни ціни

м. Київ «___» вересня 2025 р.

ТОВ "Продавець", в особі директора Іванова І. І., що діє на підставі Статуту, з однієї сторони, та ТОВ "Покупець", в особі директора Петрова П. П., що діє на підставі Статуту, з іншої сторони,

склали цей Акт про наступне:

На підставі Додаткової угоди № 2 від «___» вересня 2025 р. до Договору поставки № 100 від 01.01.2025 р. сторони погодили зміну ціни на товар, поставлений за видатковою накладною № 75 від 15 липня 2025 р.
Сторони узгодили наступні зміни:
№ з/п
Найменування товару
Одиниця виміру
Кількість
Початкова ціна без ПДВ, грн
Нова ціна без ПДВ, грн
Сума коригування без ПДВ, грн
1
Товар А
шт.
10
1 200,00
1 000,00
-2 000,00

Всього:

-2 000,00

ПДВ (20%):

-400,00

Загальна сума коригування з ПДВ:

-2 400,00
Загальна вартість поставки за видатковою накладною № 75 від 15.07.2025 р. зменшується на 2 400,00 грн (дві тисячі чотириста гривень 00 копійок), у т.ч. ПДВ — 400,00 грн.
Цей Акт складено у двох примірниках, по одному для кожної зі сторін.
Від Продавця:
Від Покупця:
Директор _________ Іванов І. І.
Директор _________ Петров П. П.
М.П.
М.П.

2. Бухгалтерський облік
Оскільки зміна ціни відбувається у вересні, коригування відображається в обліку саме в цьому місяці. Для зменшення раніше визнаного доходу використовується субрахунок 704 "Вирахування з доходу".

Бухгалтерські проведення у вересні:

Зменшено дохід від реалізації на суму коригування (без ПДВ):

Дт 704 "Вирахування з доходу"
Кт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
Сума: 2 000,00 грн
Відкориговано (зменшено) податкові зобов'язання з ПДВ (методом "сторно"):

Дт 704 "Вирахування з доходу"
Кт 641/ПДВ "Розрахунки за податками / ПДВ"
Сума: -400,00 грн (або червоним сторно)
Списано суму вирахувань на фінансовий результат в кінці звітного періоду (вересня або кварталу):

Дт 791 "Результат операційної діяльності"
Кт 704 "Вирахування з доходу"
Сума: 1 600,00 грн (2000 - 400)
3. Коригування ПДВ
На підставі підписаного акта та додаткової угоди ви зобов'язані скласти Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної, виписаної у липні.

Дата складання РК: Згідно з позицією ДПС, РК складається на дату події, що завершує перерахунок. Якщо покупець вже оплатив товар, датою РК буде дата повернення вами переплати. Якщо оплати ще не було, датою РК може бути дата підписання акта зміни ціни.
Причина коригування: У графі 2.1 РК зазначається код причини "101" (Зміна ціни).
Реєстрація РК: Оскільки РК є зменшуючим, його реєструє в ЄРПН покупець.
Це відповідає вимогам пункту 192.1 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!