Списання загубленого пального з 203 рахунку: наслідки і рекомендації

Ви можете списати вартість палива, нестачу якого виявлено під час інвентаризації, на витрати. У податковому обліку з податку на прибуток така операція відображається за правилами бухгалтерського обліку — сума списання зменшить фінансовий результат до оподаткування, оскільки Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає коригувальних різниць для цього випадку. Водночас необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Бухгалтерські проведення:

Списання вартості палива, якого не вистачає: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 203 «Паливо».
Одночасно, якщо винну особу не встановлено, сума нестачі відображається на позабалансовому рахунку до моменту встановлення винуватця або закриття справи: Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» (п. 4 розд. IV Положення №879).
Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування (за даними бухгалтерського обліку), скоригованого на різниці, передбачені ПКУ (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1).

Для операцій зі списання нестачі запасів (включно з паливом) податкові різниці не передбачені. Це означає, що сума списаного палива, відображена у складі витрат на рахунку 947, у повному обсязі зменшить фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!