Проводки для списання основних засобів та утилізації металобрухту

У бухобліку списання основних засобів можна показати так: Дт 977 Кт 10, 11 та Дт 13 Кт 10, 11.

1. Відповідно до п. 44 Методрекомендацій № 561 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 деталі, вузли, агрегати та інші матеріали, отримані при розбиранні і демонтажу основних засобів, що ліквідуються, оприбутковуються з визнанням іншого доходу і зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів, включаючи матеріальні цінності і деталі з вмістом матеріалів, які приймаються (збираються) спеціалізованими заготівельними (переробними) підприємствами.

Інструкція № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n200 рекомендує оприбутковувати металобрухт на субрахунок 209.

Таким чином, наперше Вам слід оприбуткувати металобрухт. В бухзаписах це можна показати так: Дт 209 Кт 746. При цьому п. 2.13 Методрекомендацій № 2 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34 говорить, що первісна вартість запасів, що надійшли на склад від забракованих виробів та зворотних відходів виробництва, ліквідації основних засобів, визначається за чистою вартістю реалізації, якщо такі запаси призначені для реалізації.

А в п. 2.23 тих-таки Методрекомендацій № 2 сказано, що чиста вартість реалізації запасів визначається як очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію. Тобто, по суті, оприбуткувати металобрухт Ви можете по ціні можливої його здачі.

В подальшому під час безпосередньої здачі металобрухту заготівельним організаціям Вам в бухобліку варто зробити такі записи: Дт 36 Кт 712, Дт 943 Кт 209 та Дт 301, 311 Кт 36.

2. Якщо Ваше підприємство не ве де облік податкових різниць, то в такому разі всі означені операції Вам треба показувати в бухобліку суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі під час списання основних засобів Вам треба застосовувати коригування із ст. 138 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10662. Вони, зокрема, передбачають збільшення бухфінрезультату на суму бухгалтерськї залишкової вартості списаного активу (рядок 1.1.2 додтка РІ) та зменшення фінрезультату на суму т.зв. податкової залишкової вартості такого активу (рядок 1.2.2 додатка РІ).

Операції із оприбуткування та здачі металобрухту навіть коригувальні платники податку на прибуток мають показувати у прибутковому обліку суто за правилами бухобліку.

3. Ні, законодавством не передбачено перерахування в бюджет коштів, отриманих від здачі звичайними підприємствами металобрухту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!