Реєстрація торгової марки: питання сплати та отримання роялті

1. Так, ви можете сплатити за послуги нерезидента з реєстрації торгової марки (ТМ) за кордоном зі свого особистого карткового рахунку, з урахуванням обмежень, що встановлені Постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 — запроваджено обмеження на транскордонні перекази: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text
Заборонені транскордонні перекази, крім: (пункт 14)

розрахунків (оплати вартості товарів, робіт та послуг) за кордоном з використанням електронних платіжних засобів (за винятком розрахунків, що здійснюються з використанням коду категорії торговця 6211):
особистих електронних платіжних засобів — на суму в еквіваленті до 100000 гривень включно на календарний місяць з усіх рахунків клієнта банку, відкритих у національній валюті; та/або
{Абзац другий підпункту 8 пункту 14 в редакції Постанови Національного банку № 53 від 09.05.2025; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 119 від 17.09.2025}
корпоративних (бізнесових) електронних платіжних засобів — на суму в еквіваленті до 150000 гривень включно на календарний місяць з усіх рахунків клієнта банку, відкритих у національній валюті;

{Підпункт 8 пункту 14 доповнено новим абзацом третім згідно з Постановою Національного банку № 53 від 09.05.2025}
без обмеження суми з усіх рахунків клієнта банку, відкритих в іноземній валюті.

Вимоги абзацу четвертого підпункту 8 пункту 14 цієї постанови не поширюються на випадки, визначені в підпунктах 9-2 та 9-3 пункту 14 цієї постанови.

2. Ніяких. Фізособа (не суб’єкт господарювання, не самозайнята особа) не подає ніяких звітів стосовно інших осіб ні за яких обставин. Єдині податкові звіти, які вона може подавати взагалі — це декларація про майновий стан та доходи (відносно себе особисто) та, за певних обставин, звіт про КІК.
ПКУ 170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом — юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

Отже, звичайна фізична особа (не підприємець) при сплаті за послуги нерезиденту — не зобов’язана утримувати податки та подавати звітність.

Утримання податків з нерезидента (податок з доходів нерезидента) або нарахування ПДВ при отриманні послуг від нерезидента, якщо місцем постачання послуг є Україна — це не право, а обов’язок виключно суб’єктів господарювання. "Права" як такого на утримання податків юридично не існує, бувають тільки обов'язки, і такого обов’язку - утримувати податки з інших особі при виплаті їм доходу— у фізособи немає.

3. Роялті може отримувати виключно фізична особа (звичайний громадянин, не підприємець і не самозайнята особа). Роялті не може бути частиною доходу ФО-підприємця, чи незалежного професіонала, навіть якщо така особа зареєструється . Тобто, таку реєстрацію можна здійснити для інших цілей — займатися іншою підприємницькою діяльністю за бажанням, але до отримуваного роялті це не матиме жодного відношення. Роялті — дохід фізособи та оподатковується за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28640
Хто відповідальний за утримання та сплату податків — залежить від того, хто платитиме вам роялті.

Якщо резидент, суб’єкт господарювання:
у ситуації, коли суб’єкт господарювання забезпечує нарахування і виплату роялті фізичній особі, він (незалежно від форми господарювання та системи оподаткування) є податковим агентом та зобов’язаний утримати з фізичної особи платника та перерахувати до держбюджету ПДФО (ставка — 18%) та військовий збір 5%, має прозвітувати в 4ДФ (ознака доходу 103). Сам отримувач роялті в цьому випадку не звітує та декларацію про майновий стан не подає з цього приводу.

Якщо роялті сплачує нерезидент:
в такому випадку фізична особа-отримувач самостійно сплачує податки і має прозвітувати в декларації про майновий стан та доходи (зазначає отриманий роялті як іноземний дохід). Однак, якщо в державі нерезидента, який сплачує вам роялті, був утриманий податок — за наявності довідки про сплату податків за кордоном (апостильованої та завіреної належним чином) та наявності міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування можлива ситуація, коли податки, сплачені за кордоном, будуть враховані.

Це працює наступним чином: сума податку, сплачена з відповідного доходу за кордоном, вираховується з суми ПДФО, яку ви мали б сплатити в Україні.

Однак важливо зауважити, що сума зарахування не може перевищувати суму ПДФО, що підлягала б сплаті в Україні (18% від доходу). При цьому військовий збір (5%) сплачується в повному обсязі незалежно від податків, сплачених за кордоном.

Раді допомогти, звертайтесь ще!