Помилка в податковій накладній: виправлення та ризики для покупця

Так, таку помилку можливо виправити за допомогою нульового РК.

Така можливість передбачена згідно з п.22 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), а саме:

«у разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок.

У цьому разі таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюється».

Тобто Ви складаєте та реєструєте РК до ПН, де заповнюєте тільки заголовну частину, із вірним зазначенням усіх реквізитів, в т.ч. і найменування покупця. Табличну частину не заповнюєте.

Щодо застосування штрафу у разі несвоєчасної реєстрації такого РК – вважаємо, що його не повинно бути. Тому що немає бази для його нарахування – ні суму ПДВ, ні обсягу постачання б/ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Стосовно податкового кредиту покупця – Вам варто узгодити з ним – і дату складення РК, і також взагалі доцільність складення такого РК.

Справа в тому, що згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), «помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді….

Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту».

Тому якщо помилка в назві покупця не є суттєвою, адже ІПН вірна, та якщо і назва орг/прав. форми (ТОВ, ЗАО, ТДВ) вірні, то цілком можливо і не виправляти помилку. Але це звісно, потрібно узгодити з покупцем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!