Облік експортних операцій: ПДВ, податкова накладна та нюанси

При експорті товарів у Вас мають бути в наявності такі документи:

1) договір з нерезидентом (ст. 6 Закону про ЗЕД № 959, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171)

2) документи на відвантаження товару - інвойс або видаткова накладна, пакувальний лист

3) транспортні документи - в залежності від того, яким транспортом везеться Вш товар на експорт - якщо автомобільним транспортом, то оформлюється CMR

4) інші документи, які можуть бути оформлені для проходження митного контролю - сертифікат походження товару, сертифікат якості, пакувальний лист, тощо.

Всі документи, які подаються при оформленні митної декларації, вказані в гр. 44 цієї МД.

Також зверніть увагу, що певні товари можуть потребувати ліцензії для здійснення експорту. Порядок отримання ліцензій на експорт товарів представлений на порталі ДІЯ (https://guide.diia.gov.ua/view/vydacha-litsenzii-na-eksport-tovariv-b0cb1b5d-70bf-4392-b005-6b265b9462b2).

Для правильного розуміння - де буде Ваша точка реалізації, за що відповідаєте Ви, а за що покупець, рекомендуємо уважно обирати базис поставки по ІНКОТЕРМС

Для впевненого проходження замитнення товару рекомендуємо залучити на договірних загадах митного брокера.

Для отримання оплати від нерезидента має бути відкритий валютний рахунок в банку

ПДВ

ПН на експорт (ставка 0%) складається на дату завершення митного оформдення товару на піставі даних МД:

Для експорту діють особливі правила:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Дані експорту (МД) в загальному порядку включаються в ряд. 2.1 декларації з ПДВ

Податок на прибуток

Базується на даних бухобліку

Бухоблік

НПСБО 21 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення господарської операції (дати визнання активів,
зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство
може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті
відображати у валюті звітності в сумі, визначеній в документах
банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного
курсу на дату здійснення господарської операції

6. ... Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів.

Отже:

1) якщо спочатку відвантаження:

Дт 362 Кт 70 - валюта х курс НБУ № 1 на дату реалізації товару

Дт 312 Кт 362 - валюта х курс НБУ№2 на дату оплати покупцем

Дт 362 Кт 714 або Дт 945 Кт 362 - (курс НБУ № 2 - курс НБУ № 1) х валюта - курсові різниці

2) якщо спочатку аванс:

Дт 312 Кт 362 - валюта х курс НБУ № 1 на дату отримання авансу

Дт 362 Кт 70 - валюта х курс НБУ № 1 на дату отримання авансу

курсових різниць немає

Раді допомогти, звертайтесь ще!