Оплата лікування працівників: документи, податки та порядок оформлення

Підприємство може оплатити лікування працівника напряму медзакладу. Це можливо оформити у двох режимах, залежно від вибраної норми ПКУ.

1. Цільова благодійна допомога на лікування (пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ).

– Кошти перераховуються безпосередньо закладу охорони здоров’я, працівник «на руки» грошей не отримує.

– Допомога надається для компенсації вартості лікування, медичних послуг, ліків, протезів тощо.

– Така допомога не включається до оподатковуваного доходу, не обкладається ПДФО і військовим збором (ставка з 2025 року — 5%), не є базою нарахування ЄСВ (Інструкція №5, Перелік №1170).

– У звітності відображається в додатку 4ДФ з ознакою доходу «169».

Документи:

• заява працівника з проханням оплатити лікування у конкретному медзакладі;

• рахунок-фактура/договір від медичного закладу;

• медичний висновок чи довідка;

• наказ керівника про надання допомоги.

Оплата здійснюється на рахунок лікарні.

2. Допомога на лікування та медобслуговування (пп. 165.1.19 ПКУ).

– Може надаватися працівнику чи членам його сім’ї першого ступеня споріднення.

– Умова — наявність підтвердних документів на всю суму (чеки лікарні, аптеки, аналізи тощо).

– Не оподатковується ПДФО, військовим збором і ЄСВ.

– У 4ДФ відображається з ознакою доходу «143».

– Якщо документи відсутні, виплата вважається додатковим благом і обкладається ПДФО 18% + ВЗ 5% (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ).

Облік і податок на прибуток.

У підприємства такі виплати є витратами, що впливають на фінрезультат, в якщо підприємство коригує різниці - тут коригувань для платників податку на прибуток не передбачено (пп. 140.5.10 ПКУ).

Отже, якщо підприємство сплачує рахунки напряму медзакладу, оптимально застосувати цільову благодійну допомогу за пп. 170.7.4 ПКУ з відображенням у 4ДФ під ознакою «169» (тобто за схемою пункту 1). Якщо ж компенсуються витрати працівнику, тоді слід користуватися пп. 165.1.19 ПКУ й застосовувати ознаку «143».

Раді допомогти, звертайтесь ще!