Амортизація обладнання: можливості та нюанси обліку підприємства

Ні, відносити амортизацію на рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» не можна, це суперечить принципам бухгалтерського обліку. Амортизація — це не авансовий платіж, а поступове списання вартості активу на витрати поточного періоду.

Однак, оскільки вартість вашого обладнання (18000-19000 грн) є меншою за 20 000 грн, його слід класифікувати не як основні засоби, а як малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА). Для МНМА податкові різниці не виникають, а в бухгалтерському обліку ви можете встановити для них прямолінійний метод амортизації на будь-який строк (наприклад, 3 роки), що дозволить вам поступово включати їх вартість до витрат.

Правильна класифікація обладнання
Ключовим у вашому випадку є вартість обладнання.

Для цілей податкового обліку основні засоби — це матеріальні активи вартістю понад 20 000 гривень, призначені для використання у господарській діяльності понад один рік (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138).
Активи, вартість яких не перевищує 20 000 грн, у податковому обліку не вважаються основними засобами. У бухгалтерському обліку такі активи класифікують як малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА). Підприємства зазвичай встановлюють у наказі про облікову політику такий самий вартісний критерій для розмежування ОЗ та МНМА, як і в ПКУ.

Для МНМА Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", п. 27 дозволяє застосовувати один із таких методів нарахування амортизації:

Прямолінійний метод — вартість активу рівними частинами списується на витрати протягом встановленого строку корисного використання.
Виробничий метод.
Нарахування 50% вартості, яка амортизується, у першому місяці використання, та решти 50% — у місяці вилучення з активів.
Нарахування 100% вартості у першому місяці використання.

Оскільки МНМА не є основними засобами у визначенні Податкового кодексу, «амортизаційні» податкові різниці, передбачені статтею 138 ПКУ, на них не поширюються.

Це означає, що:

Вам не потрібно вести окремий податковий облік амортизації цих активів.
Фінансовий результат до оподаткування не коригується на суму амортизації МНМА.
Сума амортизації, нарахована в бухгалтерському обліку, в повному обсязі зменшить ваш об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!