Облік компенсації за пошкоджену продукцію у бухгалтерії ТОВ

Суму означеного відшкодування доцільно обліковувати на субрахунку 715.

Згідно з Інструкцією № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n408 облік розрахунків за претензіями, які пред'явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками, слід вести на субрахунку 374.
Поруч з цим, на субрахунку 715 узагальнюється інформація про штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення, а також про суми з відшкодування зазнаних збитків.
Отже, у періоді визнання перевізником суми збитку, на підстав виставленої претензії, у бухобліку доречно робити запис: Дт 374 Кт 715. А вже під час фактичного отримання належних сум відшкодування роблять запис: Дт 311 Кт 374.

Списання в бухобліку вартості зіпсованої банки лакофарбових матеріалів Ви можете показати так: Дт 947 Кт 28, 20.

У прибутковому обліку всі означені операції слід показувати суто за правилами бухобліку.

Щодо ПДВ, то у категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344 податківці вказували: "оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих)".

Тож, загалом під час списання зіпсованої банки слід нарахувати компенсуючий ПДВ. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 641. І ці витрати в прибутковому обліку теж слід враховувати суто за правилами бухобліку.

Щодо отриманого відшкодування, то якщо це по документах буде йти як компенсація за пошкоджений товар, то в такому разі, очевидно, податкова буде наполягати на оподаткуванні таких сум ПДВ. Так, в ІПК від 27.05.2025 р. № 2921/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК з цього приводу вказувалося: "Таким чином, якщо кошти, що надходять Підприємству в описаній у зверненні ситуації, є відшкодуванням шкоди, то відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ такі кошти до бази оподаткування ПДВ Підприємства не включаються, а податкова накладна на суму таких коштів не складається та в ЄРПН не реєструється.

Якщо кошти, які надходять Підприємству, за своєю сутністю є компенсацією (відшкодуванням) вартості втраченого, пошкодженого або зіпсованого майна (сільськогосподарських посівів), то сума такого відшкодування включається до бази оподаткування ПДВ відповідної операції, за якою Підприємство зобов’язано нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни".

Раді допомогти, звертайтесь ще!