Податки при продажу вантажного автомобіля юрособою фізособі: нюанси

ТОВ не сплачує ПДФО та ВЗ та пенсійний збір.

ПДФО та військовий збір: ТОВ, як податковий агент, має утримувати ПДФО та ВЗ з доходу фізособі. Оскільки під час операції продажу автомобіля юрособою фізособі остання фактично несе витрати на придбання майна, то об'єкта обкладення ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає. Однак, якщо автомобіль буде проданий нижче звичайної ціни товарів, сума знижки для покупця є додатковим благом і підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18% і військовим збором – за ставкою 5% (пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування «пенсійний збір» - сплачується покупцем лише при першій реєстрації легкового автомобіля (п.7 ст.1 Закону «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 №400 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n12). При продажу вантажного автро пенсійний збір не сплачується.

Товариство має сплатити:

Податок на прибуток. У малодоходників за правилами бухгалтерського обліку. Якщо підприємство застосовує різниці фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму «бухгалтерської» залишкової вартості автомобіля і зменшується на суму його залишкової вартості, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

ПДВ. Реалізацію автомобіля фізособі – неплатнику ПДВ відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 слід розглядати як операцію з постачання товарів. Зважаючи на п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 , постачання товарів як на митній території України, так і поза її межами, є об'єктом обкладення ПДВ. Тому якщо постачальник буде платником ПДВ, продаж автомобіля обкладатимуть ПДВ у загальному порядку за ставкою 20% (пп. "а" п. 185.1 і п. 194.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!