Коригування податкової накладної на гарантійний платіж: алгоритм дій

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

У вашому випадку відбувається зміна призначення (зміна номенклатури) авансу. Тому орендодавець має скласти «нульовий» розрахунок коригування з кодом причини коригування «104» (Зміна номенклатури).

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 у разі зміни номенклатури товарів/послуг суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню на підставі РК до податкової накладної.

Датою складання РК є 31.10.2026 (дата оформлення додаткової угоди про розірвання договору / заліку гарантійного платежу та підписання відповідних актів наданих послуг).

Оскільки загальний підсумок обсягу постачання та суми ПДВ за цим РК дорівнює 0,00 грн (сума компенсації не змінюється), такий РК в ЄРПН реєструє постачальник (орендодавець) відповідно до абзацу четвертого п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

У шапці РК зазначається дата складання — 31.10.2026 та реквізити первинної ПН від 01.07.2024.

Таблична частина (розділ Б) заповнюється такими рядками в межах однієї групи коригування:

Рядок 1 (зняття старої номенклатури):

графа 1.1 - 1;
графа 1.2 — номер рядка з первинної ПН (зазвичай 1);
графа 2.1 (код причини) — 104
графа 2.2 (номер групи коригування) — 1;
графа 3 (номенклатура) — повторює назву з первинної ПН («Гарантійний платіж» тощо);
графі зі значенням кількості (графа 7) або обсягу (графа 13) вказуються зі знаком «−» на всю суму попередньої оплати (база: −184 465,97 грн; ПДВ: −36 893,19 грн).

Рядок 2 (додавання послуги комунальних платежів):

графа 1.1 — 2;
графа 1.2 — новий порядковий номер рядка, якого не було в ПН (наприклад, 2);
графа 2.1 — 104;
графа 2.2 — «1»;
графа 3 — «Відшкодування (компенсація) комунальних послуг»;
зазначаються відповідний код послуги за ДКПП, одиниця виміру («грн» або «послуга»);
обсяг постачання без ПДВ (графа 13) — 119 270,00 грн (ПДВ = 23 854,00 грн; разом = 143 124,00 грн).

Рядок 3 (додавання послуги оренди за жовтень):

графа 1.1 — 3;
графа 1.2 — наступний новий порядковий номер рядка (наприклад, 3);
графа 2.1 — 104;
графа 2.2 — 1;
графа 3 — «Орендна плата за нежитлове приміщення за жовтень 2026 року»;
зазначаються код ДКПП (68.20), одиниця виміру;
обсяг постачання без ПДВ (графа 13) — 65 195,97 грн (ПДВ = 13 039,19 грн; разом = 78 235,16 грн).

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊