Оптимізація податків при покупці зимового військового одягу підприємством

Оподаткування ПДФО/ВЗ/ЄСВ немає

Відповідно до пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), що надається платникам податку, визначеним абз.2 пп. "в" пп. 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 (учасникам бойових дій, військовослужбовцям які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України), наданої для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається КМУ, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Перелік засобів, товарів (робіт, послуг), сума (вартість) благодійної допомоги для закупівлі або у вигляді яких не включається до оподатковуваного доходу платників ПДФО затверджений постановою КМУ від 24.02. 2016 р. № 112 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8.

Одяг зазначений в Переліку № 112, тому при наданні його військовослужбовцю оподаткування не буде.

ПДВ

Податкових зобов'язань не буде. Операція постачання товару ЗСУ не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до п.32 -1 підр. 2 р. ХХ ПКУ не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, <...>крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість. (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Також згідно цього пункту не виникає зобов’язань щодо нарахування «компенсувальних» ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Податок на прибуток

Фінрезультат визначаєте за даними бухобліку. Подарункової різниці, передбаченої п.п. 140.5.10 ПКУ, тут не буде, оскільки обдарований є фізичною особою, яка сплачує ПДФО.

Документальне підтвердження такої передачі:

• Звернення військовслужбовця про надання благодійної допомоги
• Наказ керівника про надання такої допомоги
• Видаткова накладна на передачу допомоги (або акт приймання-передачі)

Зразки:

Наказ про надання благодійної допомоги ЗСУ

Акт приймання-передачі благодійної допомоги товарами

Раді допомогти, звертайтесь ще!