Сплата ПДФО та ВЗ для Резидента Дія Сіті: нюанси

Розглянемо Ваші запитання.

1. Оподаткуваня добових. Нагадуємо, що наднормативні добові (понад добову норму, передбачену пп. «а» п.п. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , у 2025 році — понад 800 грн.) вважаються сумами надмірно витрачених коштів, отриманих на відрядження, і потрапляють під оподаткування ПДФО і ВЗ на підставі пп. 164.2.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 .

База оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта з п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627. А ось оподатковувати ВЗ наднормативні (непідтверджені) добові сіід без застосування натурального коефіцієнта.

Приклад. Добові — 15000 грн.

Наднормативні добові: 1500,00 грн. - 800,00 грн. = 700,00 грн.

База для нарахування ПДФО: 700,00 грн. × 1,219512 = 853,66 грн.

Сума ПДФО: 853,66 грн. × 18% = 153,66 грн.

Сума ВЗ: 700,00 грн. × 5% = 35,00 грн.

2. Утримання та перерахування ПДФО та ВЗ. Суми ПДФО (153,66 грн.) та ВЗ (35,00 грн.) будуть утримані за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць (пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ). По факту із зарплати.

ПДФО та ВЗ від доходу у вигляді наднормативних добових перераховують до бюджету одночасно із сумами податку (збору) від доходу працівника, за рахунок якого їх утримували. Тобто одночасно з виплатою зарплати на той самий казначейський рахунок ПДФО.

3. Додаток 4ДФ. За ознакою доходу «118» відображається сума коштів, отриманих платником податку на відрядження, які надміру витрачені (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40224 ).

Графа 3а — "700,00"

Графа 3 — "700,00"

Графа 4а — "153,66"

Графа 4 — "153,66"

Графа 5а — "35,00"

Графа 5 — "35,00"

Графа 6 — "118"

Раді допомогти, звертайтесь ще!