Облік маркетингових витрат та оподаткування рекламної продукції підприємства

Документальне оформлення безкоштовної роздачі продукції детально розглянуто податківцями в ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18.

Податківці вимагають не лише первинні документи, які підтверджують факт надання маркетингових послуг, але й інші документи. Вони паперів мають засвідчувати економічну доцільність та доведення безпосереднього зв’язку цих витрат із госпдіяльністю платника податків та відповідність податковим вимогам, а саме:

— договори на маркетингові послуги та додатки до них.

— акти виконаних робіт/послуг.

— звіти про виконані роботи.

— інші первинні документи

— додаткові підтвердні документи та інформацію щодо використання таких послуг (відгуки клієнтів, аналіз ефективності маркетингових заходів, документи, що підтверджують використання маркетингових матеріалів у бізнес-процесах та обґрунтування їх економічної доцільності тощо). Та, на жаль, навіть цих документів перевіряльникам може не вистачити. У ДПСУ стверджують, що до цієї доказової бази замовник має додати персональну ІПК стосовно правомірності визнання витрат і податкового кредиту за маркетинговими послугами.

У роз’ясненні податківці виставили певні вимоги безпосередньо для підприємств, які надають маркетингова послуги. У ньому зазначено, що такі підприємства повинні проводити комплексні дослідження ринку здійснювати аналіз ринку, сегментувати ринок, позиціонувати товар, розробляти маркетинг-мікс (маркетинговий комплекс) тощо. По-перше, це означає, що більше довіри викликатимуть лише відомі рекламно-маркетингові підприємства, для яких цей вид діяльності є профільним. По-друге, вважаємо, що податківці свідомо не згадали про фізосіб-підприємців, які також можуть надавати такі послуги. Маркетингові послуги, що придбані у ФОПа, апріорі викликатимуть у перевіряльників підозри. Доведеться ще доказувати економічну доцільність і зв’язок маркетингових послуг із госпдіяльністю.

Оподаткування ПДФО та ВЗ не буде, якщо вартість подарунка не перевищує 2000 грн. П. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
Бухоблік Дт 93 Кт 209 - якщо це розглядається Вами як витрати збуту.

Щодо податку на прибуток Якщо Ви квартальник і проводите коригування за п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) на безоплатно передані товари іншим особам, то таке коригування на збільшення фінрезульату буде, якщо отримувачі - юридичні особи - платники ЄП.

ПДВ При даруванні виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Дарування товару відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

1- звичайну ПН на ціну 0 грн. - ПН на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.

2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання.

Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!