Як облікувати переплату зарплати та премії після звільнення

Добрий день.В березні звільненому працівнику було переплачено 1500 грн ЗП (всі податки сплачені).Він їх не поверне, з бухгалтера також вирахувати не вийде.Якщо йому дорахувати "премію" для закриття Дт по 661 рахунку, то як саме це відобразити в Податковому розрахунку? Або чи можна списати на витрати цю суму, чи не матиме це податкових наслідків в разі перевірки?
Дякую за Вашу роботу.

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.09.2025 | 16:14

Відповідь надано

Краще оформити цю виплату як нецільову благодійну допомогу.

Якщо вважати цю суму премією, стане питання про несвоєчасну сплату податків, адже вони мали бути сплачені одночасно з виплатою доходу. Якщо відсутня переплата по ЄСВ, ПДФО та ВЗ - будуть застосовані штрафні санкції та пеня.

Якщо ж оформити цю виплату як нецільову благодійну допомогу (потрібна заява працівника і наказ керівника), жодних штрафних санкцій не виникне.

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня. В 2025 році ця сума дорівнює 4240 грн.

ЄСВ не нараховується на всю суму допомоги (п.14 р. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

Допомогу відображають в Додатку 4ДФ в графах 3а та 3 з ознакою доходу "169". Щоб відобразити допомогу, слід подати уточнюючий звіт за березень. Рядок в Додаток 4ДФ додається з ознакою "0" в графі 10.

Сума має бути проведена через 663 рахунок, в обліку слід провести коригування чеез бух довідку.

Щодо списання заборгованості. За нормами НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 був зупинений на час карантину та воєнного стану. Перебіг строку позовної давності поновлений з 04.09.2025 р. Тож списати заьоргованість можна буде тільки після 04.09.2028 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!