Податкова перевірка: штрафи та пільги для нерезидентів у 2018-2019

Наразі податківці можуть накладати штрафи за періоди, починаючи з 2018 року.

Період, за який податківці можуть застосувати штрафи, прописаний у ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287):

"102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки операції відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації,...

Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів (2555 дня - у разі проведення перевірки відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)."

Строки ст. 102 ПКУ зупинялися на час карантину (з березня 2020), потім воєнного стану - до 01.08.2023.

Отже, станом на зараз штраф може накладатись, починаючи з 2018 року.

Штрафи застосовують ті, що діють на момент перевірки.

До платника, який виступає податковим агентом, що виплатив доходи без утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидента вчасно і в повному обсязі, застосовують штраф (ст. 125-1 ПКУ):

• 10% суми податку;


• 25% суми податку, якщо такі дії вчинено умисно. Перелік ситуацій, які податківці вважають умисними, наведений у листі ДПС від 31.12.2020 № 24242/7/99-00-20-01-02-07;


• 50% суми податку, якщо вдруге впродовж 1095 календарних днів умисно не сплачено податок;


• 75% суми податку, якщо втретє та більше разів умисно не сплачено податок впродовж 1095 календарних днів. При цьому, йдеться про всі виплати, а не одному й тому ж нерезиденту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!