Нарахування ПДФО та звітність за лікарняними: нюанси відображення

Добрий день. В серпні по працівнику нарахован лікарняний за липень та серпень. Є заява Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму За липень немає пільги , а за серпень є податкова пільга. Як відобразити в об'єднаному звіті в 1 ДФ двома рядками, перший рядок сума, податки без пільги, другий рядок сума, податки з пільгою? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.09.2025 | 12:32

Відповідь надано

В серпні не можна застосовувати ПСП.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата. Якщо є «перехідні» лікарняні, то їх враховують для ПСП в місяці проведення нарахування (пп. 169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ). Тобто застосувати пільгу можна до загального нарахованого доходу за серпень.

Торбто в Додатку 4ДФ за серпень відображаєте загальну суму нарахованого доходу одним рядком без застосування ПСП.

Податковим кодексом передбачено два види перерахунку ПДФО: обов’язковий і добровільний. В кінці року за пп. 169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3914 проводиться річний перерахунок ПДФО. Під час перерахунку всі «перехідні» нарахування (лікарняні, відпустки) розподіляються до тих періодів, до яких вони відносяться.

Водночас, роботодавець має право здійснювати перерахунок ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування. (п.169.4.3 ПКУ). Тож перерахунок ПДФО можна зробити в вересні. Після розподілу лікарняних, якщо загальний дохід за серпень дозволить, можга застосувати ПСП і зобити перрахунок ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!