Якщо б/в спецодяг негодний для подальшої експлуатації, то він підлягає остаточному списанню з балансу.

Для цього складають Акт довільної форми для списання спецодягу б/в.

В якості зразка можна використовувати Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів за формою МШ-8 Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів за формою МШ-8.

Якщо б/в спецодяг буде використовуватися як вторинна сировина (як ганчір`я), то оприбутковуєте по ціні можливого використання Дт 209 Кт 719 вже як ганчір`я. Оприбуткування на склад оформлюють приймальним актом довільної форми.

ПДВ

Якщо у акті на списання буде чітко обгрунтовано, чому даний спецодяг не придатний до подальшого використання, то можливе ненарахування компенсуючих ПЗ.

При перевірці податківці очікувано зацікавляться такими витратами і підставами для списання. Отже, висновки щодо такого списання мають бути обгрунтовані.

Є чимало судових рішень на користь платників, які обгрунтовували списання ТМЦ втратою їх якостей у зв'язку з довготривалим зберіганням, фізичним та моральним старінням.

ПДФО/ВЗ не буде

Законодавчо встановлено обов’язок роботодавця забезпечувати працівників ЗІЗ у обсягах, які не можуть бути менше за норми, визначені відповідними нормативно-правовими документами. Однак при цьому законодавство не обмежує роботодавця в частині максимальних норм, за якими такі ЗІЗ можуть видаватися.

У колективному договорі роботодавець може визначити наднормативну видачу ЗІЗ, якщо того вимагають фактичні умови праці

Вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших ЗІЗ, якими роботодавець забезпечує платника податку відповідно до ст. 8 Закону №2694, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, а отже, не є об’єктом оподаткування ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.9 ПКУ). При цьому порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального одягу, спеціального взуття та інших ЗІЗ встановлюються Кабінетом Міністрів України та / або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.

Але нагадаємо також про пп. 14.1.47 ПКУ, де наведено визначення терміну «додаткові блага»:

кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV цього Кодексу).

Таким чином, якщо роботодавець надає працівнику ЗІЗ, які він використовує лише під час роботи, і такі ЗІЗ залишаються власністю роботодавця, то немає підстав нараховувати дохід працівника у вигляді додаткового блага.

Спецодяг для працівників: облік витрат і податкові наслідки https://7eminar.ua/news/4343-specodyag-dlya-pracivnikiv-oblik-vitrat-i-podatkovi-naslidki

Раді допомогти, звертайтесь ще!