Виплата матеріальної допомоги на оздоровлення: законність та оподаткування

Двоє працівників подали заяву на матеріальну допомогу для оздоровлення. Керівництво прийняло рішення виплатити кожному по 7 тис. грн. Чи можна виплатити матеріальну допомогу на оздоровлення лише двом працівникам на підставі наказу директора, оскільки така допомога колективним договором не передбачена? Чи буде порушенням, якщо матеріальна допомога виплачена не всім працівникам підприємства? І як правильно її оподатковувати?

НК

Наталя, консультант

експерт

18.09.2025 | 11:44

Очікує відповідь

Так, за наказом керівника можна надати працівникам таку матеріальну допомогу.

За нормою ст.9-1 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n59 Підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть встановлювати додаткові порівняно з законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників.

Матеріальна допомога на оздоровлення зазвичай надається всім або більшості працівників й згідно п.2.3.3 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 є зарплатою у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Не є зарплатою матеріальна допомога разового характеру згідно п.3.31 Інструкції №5, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

Тому в цьому випадку кращим варіантом було б надати таку матеріальну допомогу за сімейними обставинами. Тоді суму 4240грн як нецільову матеріальну допомогу (пп.170.7.3 ПКУ) можна було б не обкладати ПДФО та ВЗ, а на всю суму 7000грн не нараховувати ЄСВ.

Якщо в заяві залишиться матеріальна допомога на оздоровлення- краще оподаткувати всю суму ПДФО 18%, ВЗ 5% й нарахувати ЄСВ 22% як на зарплату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!