Взаємозалік фінансової допомоги та його податкові наслідки для ТОВ

Розглянемо Ваші питання:

1) Так, можете провести таку операцію.

Це класичний залік зустрічних однорідних вимог (ст. 601 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014). Оскільки обидві вимоги грошові (однорідні), то можете провести взаємозалік.

Документальне оформлення чітко не регламентоване, але це має бути двосторонній письмовий документ - наприклад, Акт зарахування зустрічних однорідних вимог.

У ньому треба зазначити реквізити договорів і суми заборгованостей, суму заліку. Також, такий документ для обліку є первинним, тому він повинен мати обов'язкові реквізиті відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155.

Зразок: Акт зарахування зустрічних однорідних вимог

Бухгалтерські проводки:

• Дт 311 Кт 685 – отримано ПФД від засновника
• Дт 361 Кт 712 — відображено дохід від продажу авто
• Дт 712 Кт 641/ПДВ — нараховано ПЗ з ПДВ.
• Дт 685 Кт 361 — проведено взаємозалік.
• Дт 311 Кт 361 — отримано решту оплати на р/р.

2) У додатку 4-ДФ операцію взаємозаліку потрібно показати як повернення поворотної фінансової допомоги:

У місяці підписання акту взаємозаліку необхідно заповнити додаток 4ДФ наступним чином:

• у графі 3а та графі 3 зазначається сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається – 45 000,00 грн;
• у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляються нулі, оскільки податки не утримуються;
• у графі 6 вказується ознака доходу «153», яка відповідає операціям з повернення поворотної фінансової допомоги, яка надавалась раніше.

3) Податок на прибуток

Оскільки підприємство - великодохідник, то виникають різниці при продажу основного засобу (ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662):

• фінансовий результат збільшується на суму залишкової вартості об'єкта в бухгалтерському обліку (ряд. 1.1.2 додатку РІ)
• фінансовий результат зменшується на суму залишкової вартості в податковому обліку (ряд 1.2.2 додатку РІ).

Зверніть увагу, що при продажу фізичній особі - ціна автомобіля має відповідати ринковій. Якщо ціна буде значно нижчою за ринкову, податківці вимагають нарахувати з різниці між ринковою ціною та ціною продажу ПДФО та ВЗ.

Про це ми писали у матеріалі за посиланням: https://7eminar.ua/news/18754-yuridicna-osoba-prodaje-vlasnii-avtomobil-pokrokovii-algoritm-pastki-ta-naslidki#prodazh-avtomobilya-fizychnii-osobi-osoblyva-uvaha-na-zvychaini-tsiny

Раді допомогти, звертайтесь ще!