Застосування ставки військового збору при виплаті дивідендів у 2024 році

Розгянемо Ваші запитання:

1. Ставка ВЗ. Нагадуємо, що дивіденди остаточно оподатковуються під час їх нарахування (пп. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Тож дивимося, яка ставка ВЗ діяла на момент їх нарахування: 1,5% чи 5%.

Дата нарахування дивідендів — це дата затвердження протоколу загальних зборів учасників, на яких прийнято рішення про виплату дивідендів. Нарахування дивідендів відбулося в листопаді 2024 року, коли діяла ставка ВЗ 1,5%. Незалежно від того, що дивіденди було виплачено у грудні, розмір ВЗ не зміниться.

2. Додаток 4ДФ. У Вашій ситуації загальними зборами учасників ТОВ 07.11.2024 ухвалено рішення про виплату дивідендів. Їх сума мала знайти своє відображення у графі 3а «Сума нарахованого доходу» у 4ДФ за листопад. Адже у разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Дивіденди виплатили 06.12.2024. А це потрібно було відобразити у графі 3 «Сума виплаченого доходу» у 4ДФ за грудень.

Оскільки й нараховані, й виплачені дивиденди синхронно помилково показали у 4ДФ за грудень, це треба виправити. Для цього треба подати два окремих податкових розрахунки з типом "Уточнюючий" за листопад і грудень 2024 року.

В "Уточнюючому" 4ДФ за листопад треба додати забутий рядок — формуємо його та в графі 10 проставляємо «0».

В "Уточнюючому" 4ДФ за грудень треба сформувати два рядки:

— в одному повністю повторюємо інформацію з помилкою та в графі 10 проставляємо «1»— рядок на виключення;

— у другому — вказуємо правильну інформацію та в графі 10 зазначаємо «0» — рядок на введення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!