Застосування НСЛ при лікарняному та відпустці: нюанси обліку

Добрий день. Працівник у липні знаходився у відпусці без оплати з 01-23 липня. З 24.07 пішов на лікарняний. В липні був оплачен лікарняний за червень 7200 грн. Весь серпень він знаходився на лікарняному. В серпні був оплачен лікарняний 3177,52 за липень та 3177,52 за серпень. Тобто в липні доход був менше граничного розміру доходу. Треба застосовувати НСЛ в липні? І як це відобразити в 4ДФ за сепень?

ОК

Ольга, консультант

експерт

12.09.2025 | 20:05

Очікує відповідь

Ні, за липень ПСП не застосовується. ПСП можна застосувати тільки при наявності заяви працівника при перерахунку ПДФО.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата.

Якщо є «перехідні» лікарняні, то їх враховують для ПСП в місяці проведення нарахування (пп. 169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ). Тобто застосувати пільгу можна до загального нарахованого доходу за місяць.

В липні нараховано - 7200, в серпні - 6355,04 грн. Цей дохід не даж право на застосування ПСП.

Податковим кодексом передбачено два види перерахунку ПДФО: обов’язковий і добровільний. В кінці року за пп. 169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3914 проводиться річний перерахунок ПДФО. Під час перерахунку всі «перехідні» нарахування (лікарняні, відпустки) розподіляються до тих періодів, до яких вони відносяться.

Водночас, роботодавець має право здійснювати перерахунок ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування. (п.169.4.3 ПКУ). Тож перерахунок ПДФО можна зробити в вересні. Після розподілу лікарняних дохід за липень буде становити 3177,52 грн, що дає право на застосування ПСП.

Зверніть увагу, податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (п.169.2.2 ПКУ). Тобто без заяви працівника пільгу застосовувати неможна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!