Уточнююча декларація: врахування зменшення за результатами перевірки 2025 року

По-перше, маємо попередити, що уточнення періоду, який вже закритий плановою перевіркою, може стати підставою для позапланової перевірки за 2024 р. (п. 78.1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788).

По-друге, на нашу думку, Ви не маєте враховувати результати перевірки пи поданні уточнюючої декларації за 2024, оскільки результати перевірки (зменшення від`Ємного значення за 2024 р. на підставі ППР) будуть відображені в декларації за 2025 рік. - сума з мінусом буде врахованан в ряд. 3.2.4 того звітного періоду, в якому таке ППР є узгодженим.

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42015):

"Який порядок відображення в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств результатів документальної перевірки, якою встановлено невірно визначені суми доходів, витрат, амортизаційних відрахувань за даними бухгалтерського обліку, від’ємного значення об’єкта оподаткування за минулі звітні (податкові) роки, та виправлення помилок у фінансовій звітності за результатами такої перевірки?
Відповідь:
У разі виявлення за результатами документальної перевірки невірно визначених сум доходів, витрат та амортизаційних відрахувань за даними бухгалтерського обліку, що вплинули на визначення об’єкта оподаткування, та відповідно контролюючим органом збільшені/зменшені податкові зобов’язання, то узгоджені суми податкових зобов’язань автоматично нараховуються в інтегрованій картці платника податку. Проведення самостійних виправлень відповідно до ст. 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) збільшених/зменшених податкових зобов’язань з податку на прибуток за період, що перевірявся, не здійснюється.
Якщо за результатами документальної перевірки збільшені/зменшені суми від’ємного значенням об’єкта оподаткування з податку на прибуток за минулі звітні (податкові) роки, то виправлення фінансового результату до оподаткування за звітний період, що був охоплений перевіркою, не здійснюється, а від’ємне значення підлягає коригуванню платником податків у показниках поданої(их) Податкової(их) декларації(ій) з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та відповідному(их) додатку (ах) до Декларації за звітний(і) (податковий(і)) період(и), наступний(і) за періодом, який перевірений контролюючим органом. Під час виправлення від’ємного значення, яке вплинуло на показники Декларацій декількох звітних (податкових) періодів, наступних за періодом, що перевірявся, необхідно дотримуватись хронологічної послідовності врахування від’ємного значення.
При цьому згідно з п. 46.4 ст. 46 ПКУ разом з Декларацією платник податків може подати доповнення з поясненням та зазначенням відповідних сум від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих звітних років, яке складено за довільною формою, та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої Декларації. Про цей факт платник зазначає у спеціально відведеному місці в Декларації."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!