Як правильно нарахувати дивіденди засновникам ТОВ на 3 групі

Нараховувати дивіденди бажано всі засновникам.

1. Відповідно до ст. 26 Закону про ТОВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 виплата дивідендів повинна здійснюватися за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток. Це базовий принцип розподілу прибутку між учасниками, який забезпечує рівність їхніх прав відповідно до розміру внесків у статутний капітал.

Отже, загалом нарахування дивідендів має відбуватися всім учасникам одночасно пропорційно їхнім часткам.

Нарахування дивідендів лише одному із 4 учасників створює серйозні юридичні та податкові ризики для підприємства. По-перше, учасник, права якого порушені, може звернутися до суду з позовом про захист своїх корпоративних прав. Судова практика в таких випадках зазвичай стає на бік учасника, чиї права були порушені. А це може призвести до додаткових витрат товариства у вигляді судових витрат та компенсацій. По-друге, ДПС при перевірці може не визнати такі виплати дивідендами, оскільки вони не відповідають законодавчому визначенню. Натомість такі виплати можуть бути перекваліфіковані як «інші доходи» згідно з пп. 164.2.20 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n3627. Відповідно це призведе до застосування вищої ставки оподаткування – 18% ПДФО та 5% військового збору, замість пільгової ставки для дивідендів.

2. Підставою для нарахування дивідендів має бути протокол загальних зборів. На його основі в бухобліку можна зробити записи:
- Дт 443 Кт 671 - нараховано дивіденди фізособам - засновникам;

- Дт 671 Кт 641/податок на доходи — утримано податок на доходи із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 642/військовий збір — утримано військовий збір із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 301, 311 - виплачено дивіденди засновникам.

Зауважимо, що згідно з Інструкцією № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n511 сальдо на субрахунку 443 у кінці року закривається у кореспонденції із субрахунками 441 та/або 442 з виведенням сальдо на одному з цих субрахунків.

3. Відповідно до пп. 167.5.4 ПКУ податок на доходи із доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток встановлюється у половинному розмірі ставки, встановленої у п. 167.1 ПКУ (в цій нормі мова йде про ставку в розмірі 18 %, половина від цієї суми дорівнює 9%).
Таким чином, платники єдиного податку під час виплати звичайних дивідендів фізособам мають утримувати податок на доходи за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та військовий збір за 5% ставкою (пп. 1.2, 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 р. XX ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!