Оподаткування позички: ПДФО, ВЗ і ризики перекваліфікації договору

Якщо за договором позички ТОВ надає гіг-спеціалісту компютерну техніку, однак з метою уникнення ризиків щодо виникнення додаткового блага, ТОВ планує провести оплату ПДФО/ВЗ - коли небхідно платити і як правильно визначити базу оподаткування ? ( початкова, залишкова вартість, ін) і чи враховути коефіцієнт за п. 164.5 ПКУ?

ОК

Олена, консультант

експерт

12.09.2025 | 21:55

Відповідь надано

Так, маєте порахувати оподатковуваний дохід

З огляду на норми пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627 в ІПК ДПС від 02.06.2025 №3005/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК податківці зазначили, що у разі якщо обладнання та інші засоби, необхідні для виконання робіт (надання послуг), надається резидентом Дія Сіті гіг-спеціалісту в межах гіг-контракту, то вартість такого обладнання включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за загальними правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Взагалі передача за договором позички оформлюється за залишковою вартістю. Враховуючи те, що обладнання дається у користування, а не у власність, то базу оподаткування варто рахувати не на залишкову вартість такого обладнання, а на вартість користування. Тобто порахувати умовно, не нижче ринкової вартості плату за користування (аналог орендної плати), помножити для на натуральний коефіцієнт і порахувати податки.

Наші рекомендації щодо застосування натурального коефіцієнта в матеріалі https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!