Облік і оподаткування дивідендів при внесенні майна до капіталу

ТОВ на єдиному податку вносить майно до статутного капіталу іншого товариства.Чи може він отримувати дивіденди? Який порядок обліку та оподаткування таких дивідендів?

ТК

Тамара, консультант

експерт

09.09.2025 | 16:58

Очікує відповідь

Так, може отримувати дивіденди.

1. Відповідно до ч. 1 ст. 26 Закону про ТОВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

Отже, якщо на момент прийняття рішення про виплату дивідендів ТОВ буде учасником іншої юрособи, то воно цілком може претендувати на нарахування й йому дивідендів.

2. Відповідно до пп. 10 п. 292.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n7038 до складу доходу платників єдиного податку не включаються дивіденди, отримані від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом.

Оскільки ця норма виписана дещо не коректно, то існують різні роз'яснення щодо її трактування. Так, в ІПК ДПС у Закарпатській області від 14.07.2023 р. № 1882/ІПК/07-16-04-03-1 податківці вказували, що якщо емітент корпоративних прав – прибутківець, який виплачує дивіденди, не вносить в бюджет «дивідендні» аванси у зв’язку із відсутністю оподатковуваного перевищення, про яке мовить пп. 57.1-1.2 ПКУ, то єдинник не зобов’язаний на суму таких дивідендів збільшувати свій дохід.

Щодо дивідендів, отриманих від емітента – платника єдиного податку, взагалі немає єдності. В одних своїх роз'ясненнях податківці вказують, що юрособа – єдинник має включати до оподатковуваного доходу суми дивідендів, при нарахуванні яких емітент не сплатив «дивідендні» авансові внески у порядку, окресленому п. 57.1-1 ПКУ (якраз через те, що він єдинник і апріорі звільнений від такої «дивідендно-авансової» повинності) — див., наприклад, ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 29.01.2021 р. № 325/ІПК/26-15-04-08-18, ДПСУ від 29.06.2023 р. № 1584/ІПК/99-00-04-03-03-06, ДПСУ від 14.07.2023 р. № 1862/ІПК/99-00-0403-03-06, від 09.02.2024 р. № 680/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК).

Паралельно з цим існують й діаметрально протилежні висловлювання податківців з цього-таки питання. Приміром, у категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39181 вони вже вказують, що суму дивідендів, отриману юрособою – платником єдиного податку третьої групи від юрособи – платника єдиного податку, не потрібно включати до складу доходу отримувача. Аналогічну позицію бачимо й в ГУ ДПС у Чернігівській області від 15.03.2024 р. № 1369/ІПК/25-01-04-03-06.

Раді допомогти, звертайтесь ще!