Оформлення прощення боргу працівника: податки та ЄСВ питання

Якщо юридична особа прийняла рішення про прощення боргу, вона зобов’язана повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.(пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)

В цьому разі кредитор виконує функції податкового агента лише в частині відображення суми прощеного боргу в Додатку 4 ДФ за ознакою 189 - в частині, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати на 01.01 - 2000 грн (ця сума не оподатковується згідно з п.165.1.55 ПКУ). Решту боргу відображаєте з ознакою 126. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126» та перерахувати до бюджету ПДФО та ВЗ. В ІПК від 01.09.2023 р. № 2783/ІПК/99-00-24-03-03-06 ДПС роз'яснює, що якщо платник податків не повідомив боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ, такий платник податків зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента. При цьому "натуральний" коефіцієнт не застосовується до суми списаної заборгованості.

ЄСВ не нараховуєте, оскільки сума прощеного боргу не є складовою заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!