Облік страхування для закордонного відрядження: податки та коефіцієнти

Залежить від обовʼязковості страхування.

Перелік витрат на відрядження, що відшкодовуються працівнику і при цьому не оподатковуються ПДФО та ВЗ, чітко визначений у пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965. У цьому переліку зазначені, зокрема, і витрати на обов’язкове страхування. Такі витрати мають бути підтверджені оригіналами відповідних документів і бути пов’язаними з господарською діяльністю підприємства.

Підтвердити обов’язковість медстраховки можна за допомогою переліку документів, необхідних для в’їзду в ту чи іншу країну, де буде зазначена медстраховка. Такий перелік наведений, як правило, на сайті посольства країни в Україні.

Якщо придбання медичного страхового поліса є обов’язковим для закордонного відрядження, витрати на його придбання можна компенсувати працівникові без утримання ПДФО та ВЗ.

Якщо медстраховка для в’їзду до закордонної країни не є обов’язковою, працівник не має права на компенсацію її вартості. Ну а разі компенсації треба нарахувати ПДФО та ВЗ.

Вхизодячи з ЗІР 103.17 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40347 оподатковувана медстраховка — це дохід у вигляді надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлені законодавством строки (пп. 164.2.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). У такому разі слід застосувати стандартний натуральний коефіцієнт, тобто лише в частині ПДФО (п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). При ставці ПДФО 18% він = 1,219512.

А суму ВЗ слід розраховувати з фактичної суми оподатковуваної медстрахівки. Тобто без застосування будь-яких коефіцієнтів.