Повернення передплати ПДФО, ЄСВ та ВЗ без найманих працівників

Розглянемо Ваші запитання:

1. ПДФО та ВЗ. Повернення надміру сплачених ПДФО та ВЗ відбувається відповідно до ст. 43 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1100 і Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2019 № 60 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0370-19#n21.

Але… Щоб офіційно вважатися переплатою, податок/внесок має бути перерахований у більшій сумі, ніж сума нарахованих грошових зобов’язань з нього (пп. 14.1.115 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Нараховані/сплачені суми ПДФО та ВЗ податкові агенти зазначають у 4ДФ, що входить до складу Податкового розрахунку. Разом з тим на підставі відомостей щодо сум утриманого та/або сплаченого податку, які зазначаються у Розрахунку, нарахування податкового зобов’язання не проводиться. Це прямо зазначено в п. 1 розд. ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n848 .

Відповідно, на відміну від інших податків, інтегровані картки платника щодо ПДФО/ВЗ-платежів ведуть тільки за надходженнями. У підсумку, податківці не можуть визначити сальдо розрахунків (різницю між нарахованими та сплаченими сумами ПДФО/ВЗ).

Враховуючи наведене, податківці погоджуються на повернення ПДФО та ВЗ після проведення документальної перевірки податкового агента, в ході якої вони з’ясують, чи є переплата та коли вона виникла (ІПК ДФС від 07.05.2018 № 2030/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

2. ЄСВ. Випадки повернення сум ЄСВ визначені у п. 5 Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженого наказом Мінфіну від 23.07.2021 № 417 (далі — Порядок № 417 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1185-21#n17). Це, зокрема надмірна або помилкова сплата сум ЄСВ (пп. 1).

Заяву про повернення коштів треба подати до територіального органу ДПС, на рахунок якого були надміру та/або помилково сплачені кошти. Коли надмірні/помилкові суми перерахували на рахунки для ЄСВ, заява подається за формою, наведеною у додатку 1 до Порядку № 417 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1185-21#n93 .

Вона може бути сформована:

• або на папері та особисто подана платником або уповноваженою на це особою чи надіслана поштою;
• або в електронній формі та подана через електронний кабінет з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.

До такої заяви обов’язково додають копію розрахункового документа (квитанції, платіжної інструкції тощо), що підтверджує сплату коштів на рахунок для ЄСВ. Копія цього документа завіряється платником ЄСВ особисто. До заяви в електронній формі додається електронна копія розрахункового документа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!