Облік декретних і ЄСВ для працівниці з призупиненням роботи

Розглянемо Ваші запитання:

1. Додаток Д1. Допомога по вагітності та пологах нараховується та відображається у звітності наперед. І її сума за місяць в якомусь із місяців може виявитися меншою за МЗП. І у випадках, передбачених законодавством, потрібно виконувати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП. Але наперед цього зробити не можна. Тому донарахування ЄСВ проводимо місяць у місяць.

У місяці безпосереднього нарахування декретних за майбутні місяці базу ЄСВ за такі місяці визначаємо виходячи з фактичних нарахувань без виконання вимоги про сплату ЄСВ з МЗП. Адже Порядок № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n25, не передбачає можливості відображення в поточному звітному періоді донарахувань ЄСВ за майбутні місяці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.

У Д1 додаткову базу відображаємо в місяці її безпосереднього визначення — у грудні. Для цього сформуємо рядок із додатковою базою, у графі 08 якого зазначимо код категорії застрахованої особи «42», а у графі 09 — код типу нарахувань «13». При цьому графу 14 (кількість днів трудових відносин) не заповнюємо.

2. Рядок 103. Заповнюється на підставі інформації, відображеної в Д1, а саме – включає виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким нараховано заробітну плату у звітному періоді.
При цьому до рядка 103 не включаються працівники стосовно яких у Д1 зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування зарлати у звітному періоді.

За такою логікою ДПС (ЗІР, 201.06.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42627) у разі, коли зарплату у звітному місяці не нараховували (через призупинення дії ТД), особи, які отримують допомогу по вагітності та пологах до рядка 103 не потрапляють.

3. Додаток 4ДФ. Сума декретних не оподатковується ПДФО та ВЗ (підстава — пп. 165.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 та пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Водночас її треба відображати в 4ДФ в окремому від зарплати рядку, оскільки в ПКУ допомога по вагітності та пологах належить до окремого виду доходу.

На відміну від Д1, у 4ДФ у розділі І її показуємо загальною сумою (без розбивки за місяцями) в місяці нарахування в бухобліку з ознакою «128» у графі 6. У графах 3а (нарахування) та 3 (виплати) показуємо, відповідно, її нарахування та виплату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!