Перехід між системами оподаткування: можливі наслідки та порядок дій

Юридична особа досягла граничного обсягу доходу для перебування на єдиному податку 3 групи за ставкою 5% (не перевищила). Планується подання заяви про перехід на загальну систему оподаткування та реєстрацію платником ПДВ з IV кварталу 2025 року. При цьому в грудні 2025 року передбачається подання заяви про повернення на спрощену систему з 1 січня 2026 року. Чи допускається така послідовність дій та які можливі наслідки з боку податкових органів?

МК

Марина, консультант

експерт

07.09.2025 | 11:24

Очікує відповідь

Такий порядок дій в загальному порядку допустимий. Але у вашому випадку це спрацює тільки за умови, що юридична особа не буде працювати в 4 кварталі 2025 року.

Відповідно до п.292.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

Відповідно до п.298.1.4 ПКУ перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Отже, якщо сума отриманих доходів за 2025 рік буде перевищувати ліміт доходу для 3 групи, то податкова відмовить у реєстрації платником єдиного податку з 01.01.2026. В такому разі юридична особа має пропрацювати 2026 рік на загальній системі оподаткування , дотримуючись ліміту доходу для 3 групи, щоб до 15.12.2026 року подати Заяву + Розрахунок для реєстрації платником єдиного податку з 01.01.2027 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!