Утримання ПДФО та нарахування ЄСВ для нових працівників

Добрий день. Дія Сіті ( Стартап) створена в липні 2025 року, прийнято на роботу в в кінці серпня 2025 року працівників. Заробітна плата не дорівнює 1200 євро. Нарахована заробітна плата складає 22 тис. гривень. Підскажіть при утриманні із заробітної плати я у співробітників утримую ПДФО 5 %, а 13% сплачую за рахунок підприємства? Чи тільки 5%? А що з ЄСВ? Тільки 1760 грн нараховую чи 22%( повний відсоток)?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.09.2025 | 15:04

Очікує відповідь

ПДФО - 18% (5% +13%), ВЗ -5%, ЄСВ - 22% на фактично нараховану заробітну плату.

Резидент Дія Сіті стартап має пільги в оподаткуванні, якщо дотримується критерію щодо розміру заробітної плати 1200 євро.

Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:
До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини.

Аналогічна норма визначена в п. 170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3965
До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", положення підпункту 170.14-1.5 цього пункту щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень підпункту 170.14-1.2 цього пункту.

Отже, якщо недотриманий критерій чисельності працівників, резидент Дія Сіті може застовувати пільгове оподаткування. Якщо ж не дотриманий критерій 1200 євро - пільгове оподаткування не застосовується.

Тобто з заробітної плати утримуєте 5%, за власний рахунок доплачуєте 13%. Така норма передбачена п.170.14-1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965., ВЗ - 5%, ЄСВ - 22% на суму фактично нарахованого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!