Ставки ПДФО для оплачуваної відпустки гіг-спеціалістів в Україні

Добрий вечір, яка ставка ПДФО для оподаткування щорічної оплачуваної відпустки гіг-спеціалістів та працівників резидента Дія Сіті 5% чи 18%. Як відобразити в об'єднаному звіті? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

29.08.2025 | 14:47

Очікує відповідь

ПДФО з відпустки найманих працівників - 5%, з перерви гіг-спеціаліста 18%.

Доходи найманих працівників та гіг-спеціалістів оподатковуються ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПКУ – 5%, у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. (п. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Відпустка є складовою заробітної плати (п.2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21), тож з відпустки найманих працівників утримуєте ПДФО за ставкою 5%. В Додатку 1 таку відпустку показуйте окремим рядком з КТН 10 в графі 9. В Додатку 4ДФ відпустку окремо не виділяють і показують у складі заробітної плати.

Якщо перерва гіг-спеціаліста не є складовою вигагороди сттавка ПДФО - 18% (ЗІР, категорія 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42862). В Додатку 4ДФ перерву відображаєте з ознакою "127".

Раніше податківці зазначали, що якщо гіг-контрактом передбачено, що оплачувана перерва є складовою винагороди, то з суми оплачуваної перерви утримується ПДФО 5% (зокрема в ІПК № 2936/ІПК/99-00-24-03-03 від 27.05.2024 р. та в ІПК № 2815/ІПК/99-00-24-03-03 від 20.05.2024 р.)

Однак на сьогодні є протилежна ІПК від 03.04.2025 р. N 1801/ІПК/99-00-24-03-03ІПК, в якій міститься наступне роз'яснення:

Якщо юридична особа – резидент Дія Сіті, яка відповідає вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої статті 5 Закону № 1667,Відповідно до умов гіг-контракту нараховує доходи у вигляді оплати щорічної оплачуваної перерви, то сума такої виплати оподатковується за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ та пунктом 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ для платників податку – фізичних осіб: податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 5 відсотків.

Водночас зауважуємо, що зазначена позиція погоджена з Міністерством фінансів України.

Оскільки наразі існують протилежні позиції ДПС з приводу ставки ПДФО з оплачуваної переви гіг-спеціаліста, раджу замовити власну ІПК та керуватися отриманою відповідю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!