Виправлення помилок у звітності після смерті директора підприємства

У разі смерті працівника роботодавець повинен оформити припинення з ним трудових відносин (п. 8-2 ч. 1 ст. 36 КЗпП). Підставою для припинення трудових відносин з померлим працівником є належним чином оформлене свідоцтво про смерть або ж рішення суду. Дата наказу та дата припинення трудових відносин (співпадає з датою смерті працівника) збігатися не повинні. (див. лист Мінсоцполітики № 284/06/186-10 від 21.12.2010 р).

Отже на підставі свідоцтва про смерть засновник має прийняти рішення про звільнення директора. Для відображення звільнення директора слід подати уточнюючий додаток 5 за місяць, в якому звільнений працівник (дата смерті).

Остаточний розрахунок із померлим працівником відбувається таким самим чином, як і у випадку , як він звільнявся при житті цією датою: розрахунок невиплаченої за останні дні роботи зарплати, нараховується компенсація за невикористану відпустку. Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134 . Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

В разі смерті працівника належні йому суми заробітної плати, допомоги за лікарняними, інші соціальні виплат, які не були ним одержані за життя, передаються членам його сім'ї, а у разі їх відсутності - входять до складу спадщини (ст.1227 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5734).

Компенсацію за невикористану відпустку слід нарахувати в місяці, коли директор був звільнений (дата рішення засновника про звільнення). Якщо нарахування компенсації не відображали в звітності - відображайте в звітному розрахунку.

Для відображення компенсації в Додатку 1 використовуйте КТН 1. Цей код використовують коли зарплата нарахована більш ніж за місяць або якщо після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду. Компенсація за невикористану відпустку не є виплатою за відпрацьований час, але іншого варіанту заповнення Д1 без відображення кількості днів Порядок 4 не передбачає.

Отже, в серпнні Додаток 1 заповнюйте наступним чином: гр. 8 – «1» або «2», гр.9 – «1», гр. 10 – «місяць смерті», гр.14 – не заповнюйте, гр.16-17 – сума компенсації, гр.20 – нарахований ЄСВ.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера померлого працівника. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28373 .

Зверніть увагу, в даному випадку при поданні Додатку 4ДФ прийде попередження, що код особи не існує (код помилки 02) - це зауваження, щоб перевірити, чи дійсно подано правильно саме на померлу особу. На таке попередження вам реагувати не потрібно.

Звітність за період після смерті директора подавати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!