ПДВ на послуги міжнародних перевезень: 0% чи 20%
На нашу думку, якщо Ви, як експедитор, перевиставляєте своєму замовнику (резиденту) вартість понесених Вами витрат як компенсацію (окремою сумою з наданням підтверджуючих документів по вартсоті цих послуг, пладетжі), то такі суми не оподатковуються ПДВ (ні 20 %, ні 0%), на них не складається ПН.
ДПСУ надає таку позицію
ІПК від 11.06.2020№ 2397/6/99-00-05-05-02-06/ІПК
"...За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов'язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.
Платою експедитору вважаються кошти, сплачені клієнтом експедитору за належне виконання договору транспортного експедирування.
Під об'єкт оподаткування ПДВ підпадають тільки ті послуги, місце постачання яких розташоване на митній території України. У свою чергу, місце постачання послуг визначають за правилами пп. 186.2 - 186.4 Кодексу. Підпунктом "ж" п. 186.3 ст. 186 Кодексу визначено, що місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Таким чином, якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги).
...Підпунктом "а" підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 Кодексу визначено, що місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг є місце фактичного постачання послуг.
Таким чином, якщо послуги, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг надаються на території України, то дані послуги підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за основною ставкою (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги).
Якщо послуги, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг надаються поза межами митної території України, то дані послуги не підлягають оподаткуванню податком на додану вартість (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги)."
Вважаємо, що такий підхід може застосовуватись і для інших платежів,здійснених експедитором за кордоном - зокрема, щодо оплати за митну декларацію Т1. Тобто, такі суми перевиставляють на замовника без ПДВ.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
