Чи може юридична особа уникнути обов'язків податкового агента

Підкажіть будь ласка, ситуація слідуюча: фізособа оплачує послуги агенству(юр.особі) за певні послуги, агенство залишає собі комісійні, а решту оплати за ці послуги виплачує третій особі (фізичній особі). Всі дії зафіксовані відповілним договором, також у договорі зазначається, що кошти які надійшли є винагорода третій особі. Чи є можливість у юр.особи уникнути обовязків податкового агента? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.08.2025 | 11:45

Очікує відповідь

В описаній ситуації - юрособа податковий агент.

За визначенням, наведеним в п.14.1.180 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - суб'єкти господарювання, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.

Простими словами, податковий агент це юрособа або самозайнята особа (ФОП та особи, що проводять незалежну професійну діяльність), яка виплачує або надає в негрошовій формі дохід фізособі. Податковий агент з наданого доходу має утримати та перерахувати до бюджету ПДФО та ВЗ (ЄСВ за потреби) та відобразити наданий дохід в об'єднаній звітності.

Згідно з статтею 1011 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4748) за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.

Тобто при укладенні договору комісії, комісіонер завжди діє від свого імені, відповідно у фізосіби, яка оплачує послуги, не виникає взаємовідносин з фізособою-комітентом, дохід за надання послуг виплачений юрособою.

В свою чергу комісіонер вважається податковим агентом фізособи стосовно оподаткування доходів, отриманих комітентом від надання послуг та повинен до або під час виплати доходу фізичній особі утримати та сплатити податок на доходи фізичних осіб за рахунок такої фізичної особи до бюджету за місцезнаходженням комісіонера.

Функцій податкового агента можна уникнути тільки у випадку якщо фізособа напряму буде виплачуваати винагороду іншій фізособі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!