Облік податків при поверненні страхових внесків за співробітника

Підприємство страхує співробітників по ДСЖ, добровільне страхування життя, термін договору рік, підприємство сплачує страхові внески, ПДФО, ВЗ і ЄСВ за співробітників, всю суму наперед, один раз на початку дії договору в липні. В липні в об'єднаному звіті дохід ПДФО і ВЗ показано в Д4 з кодом 124, ЄСВ в Д1 показано у складі ЗП. Питання- сплачені внески по співробітнику за рік, за 12 міс.наперед. Один співробітник через місяць звільнився, страхова повертає стр.внесок за 11 міс як перезалік для включення наступних співробітників. Що робити з податками? Показаний в липні дохід співробітника по суті виходить сторнований. В об'єднаному дохід ПДФО і ВЗ можна показати з мінусом? А як бути з ЄСВ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

22.08.2025 | 23:53

Відповідь надано

В Додатку 1 слід зменшити суму нарахування по заробітній платі липня.

Розмір нарахованої зарплати за липень зменшується з КТН 3 в графі 9, в графі 10 – «072025». В графах 16 та 17 – сума на яку зменшуєте зарплату, в графі 20 ЄСВ на суму зменшення.

Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 6 та 6.1 табличної частини розрахунку.

ПДФО та ВЗ не можна показати з мінусом. Нормами ПКУ не передбачена можливість повернення ПДФО та ВЗ з бюджету, тож в графах 4а/4, 5а/5 не може бути від'ємних значень.

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;

графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!